Использование методики ФСА для определения себестоимости банковских продуктов

Максутов Ю.Г., Алехин Р.В.

Журнал "Аудит и финансовый анализ"

ВВЕДЕНИЕ

Определение себестоимости банковских продуктов (реализуемых услуг) является одной из важных задач управленческого учета в коммерческом банке. В условиях жесткой конкурентной борьбы и тенденции общего снижения прибыльности банковских операций подробный анализ расходов и обоснованное ценообразование на банковские продукты становятся насущной необходимостью. Отправной точкой для комплекса мероприятий по снижению себестоимости услуг и оптимизации внутренней структуры служит информация о себестоимости операций и ее составных частей.

Поскольку каждый клиент банка является потребителем определенного ассортимента банковских продуктов, то на основе знания себестоимости каждого продукта и набора банковских продуктов, потребляемых каждым клиентом, становится возможным анализ прибыльности для банка определенного клиента или группы клиентов. Например, определенный клиент — юридическое лицо — кроме расчетно-кассового обслуживания заключил договор на размещение средств в депозит. Тогда прибыльность обслуживания такого клиента может быть определена как разность доходов банка от размещения привлеченного клиентского пассива и полученных комиссий с одной стороны, и расходов банка с другой стороны (на выплату процентов по договорам на расчетно-кассовое обслуживание и депозит, а также себестоимости каждого продукта, потребляемого клиентом в процессе расчетно-кассового обслуживания и ведения депозитного договора: оформление договоров на расчетно-кассовое обслуживание и депозит, открытие счета, начисление процентов, предоставление выписок, осуществление безналичных переводов, прием и выдача наличных и т.д.).

В качестве другого примера возможно рассчитать прибыльность группы клиентов “Сотрудники предприятий, получающие зарплату по пластиковым картам” по данным о количестве выданных карт, операциях по снятию наличных в банкомате и расчетах за услуги.

Можно спрогнозировать, например, прибыльность “усредненного” клиента каждой группы в открывающемся операционном отделении банка по информации о планируемых затратах отделения и статистических данных о количестве и спектре банковских продуктов, востребованных аналогичными группами клиентов в других отделениях.

Читайте полностью статью по ссылке

Факторный анализ

Все процессы и явления, которые имеют место в хозяйственной деятельности различных предприятий и организаций, являются взаимосвязанными и взаимообусловленными. А для того чтобы был отдельный позитивный или негативный эффект каждого из них, и нужен факторный анализ. Например, с помощью его методов можно вычислить влияние количества рабочего и обслуживающего персонала и его производительности труда на валовый объем продукции, которая выпущена на предприятии.- Читайте подробнее на SYL.ru...

Обзор методологий проектирования бизнес процессов

Автор: Евгения Арбельева, ведущий бизнес-аналитик компании "Интеллектуальные системы"

Расчет себестоимости продукции методом ABC

Атаманов Денис

Финансовый директор Ассоциации торговых компаний «Добрыня»
Журнал «Финансовый Директор», № 7-8 за 2003 год

В условиях жесткой конкуренции одним из основных преимуществ компании становится низкая себестоимость продукции. Ошибки при расчете себестоимости могут привести к неверным управленческим решениям: снятию с производства рентабельной продукции или, наоборот, увеличению выпуска неперспективного товара. Применение методики Activity based costing (ABC) позволяет руководителю более точно определить стоимость того или иного продукта, особенно в ситуации, когда косвенные расходы превышают прямые.

АВС-МЕТОД КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ БИЗНЕС-ПРОЦЕССА ПРЕДПРИЯТИЯ

Пацуков С.М., Ларченко Ю.Г.

АВС-метод (Activity based costing) был разработан американскими учёными Р. Купером и Р. Капланом в конце 80-х годов прошлого века. 

Сегодня не существует однозначно го перевода названия этого метода:
1) «Функциональная система распределения затрат». 
2) «Операционно-ориентированный метод калькуляции себестоимости». 
3) «Анализ затрат по видам деятельности». 
4) «Пооперационный анализ затрат». 
5) «Метод разнесения затрат на основе процессов (или операций, или работ)». 

XYZ анализ

XYZ-анализ позволяет произвести классификацию ресурсов компании в зависимости от характера их потребления и точности прогнозирования изменений в их потребности в течение определенного временного цикла. Алгоритм проведения можно представить в четырёх этапах:

1. Определение коэффициентов вариации для анализируемых ресурсов;
2. Группировка ресурсов в соответствии с возрастанием коэффициента вариации;
3. Распределение по категориям X, Y, Z.
4. Графическое представление результатов анализа.

Что такое АВС анализ и АВС метод?

ABC-анализ — метод, позволяющий классифицировать ресурсы фирмы по степени их важности. Этот анализ является одним из методов рационализации и может применяться в сфере деятельности любого предприятия. В его основе лежит принцип Парето — 20 % всех товаров дают 80 % оборота. По отношению к ABC-анализу правило Парето может прозвучать так: надёжный контроль 20 % позиций позволяет на 80 % контролировать систему, будь то запасы сырья и комплектующих, либо продуктовый ряд предприятия и т. п. 

Часто ABC-анализ путают с ABC-методом, расшифровывая ABC как Activity Based Costing, что в корне не верно.

ABC-анализ — анализ товарных запасов путём деления на три категории:

• А — наиболее ценные, 20 % — ассортимента; 80 % — продаж
• В — промежуточные, 30 % — ассортимента; 15 % — продаж
• С — наименее ценные, 50 % — ассортимента; 5 % — продаж

В зависимости от целей анализа может быть выделено произвольное количество групп. Чаще всего выделяют 3, реже 4-5 групп.

По сути, ABC-анализ — это ранжирование ассортимента по разным параметрам. Ранжировать таким образом можно и поставщиков, и складские запасы, и покупателей, и длительные периоды продаж — всё, что имеет достаточное количество статистических данных. Результатом АВС анализа является группировка объектов по степени влияния на общий результат.

АВС-анализ основывается на принципе дисбаланса, при проведении которого строится график зависимости совокупного эффекта от количества элементов. Такой график называется кривой Парето, кривой Лоренца или ABC-кривой. По результатам анализа ассортиментные позиции ранжируются и группируются в зависимости от размера их вклада в совокупный эффект. В логистике ABC-анализ обычно применяют с целью отслеживания объёмов отгрузки определённых артикулов и частоты обращений к той или иной позиции ассортимента, а также для ранжирования клиентов по количеству или объёму сделанных ими заказов.